2018年第4号：师宗县南盘江林业局

2016年度资产负债和损益情况审计结果

2018年第4号（总第115号）

（二0一八年九月十八日公告）

师宗县南盘江林业局

2016年度资产负债和损益情况审计结果

根据《中华人民共和国审计法》第二十条的规定，师宗县审计局派出审计组，自2018年3月1日至2018年6月20日，对师宗县南盘江林业局（以下简称师宗县南林局）2016年度资产负债和损益情况进行了审计。现将审计结果公告如下：

一、基本情况及审计评价

（一）组织机构情况。

师宗县南林局始建于1956年，是云南省16家重点森工企业之一。其主要工作职责是负责国家生态林管护、公益林建设、森林培育、森林防火、林产业开发和发展等管理工作。

从1998年起停止了木材采伐生产，实施天然林保护工程，由木材采伐生产转变为森林管护和营造，经营面积59.65万亩（其中重点公益林26.3万亩，商品林18.7万亩，其他14.65万亩）。

1999年11月，根据省委、省政府的决定，南盘江林业局实行属地管理。属地管理时师宗县人民政府未核定该单位人员编制及车辆编制情况，至今均无人员编制及车辆编制数的有关文件。

截止2016年12月30日单位实有人员592人，其中，在职人员211人、离退休人员354人、聘用乡村护林员27人，实有公务用车15辆，内设办公室、财务科、天保办、产业办、工会、资源办、基建物业房管科、劳资社保科8个科（室、办）；下设一林场、加工厂、更新队、鲁古森林管护所4个报账制单位。

银行账户开设情况：单位共开设银行账户5户，其中，建行3个；农行2个，用于核算天保工程、公益林、森林抚育、工会、企业经营收支等资金。

实际车辆数情况：单位拥有各种车辆17辆，其中，7辆猎豹车、2辆昌河面包车、3辆蓝箭130车、1辆皮卡车、2辆轿车、1台挖机、1台装载机。

单位财务采用《企业会计制度》核算企业自主经营收支情况、《事业单位会计制度》核算各项财政资金，使用《T3用友通标准版》财务软件，版本号10.8。

（二）2016年度各套账套资产负债及收支结存情况

1.企业账套资产负债损益及收支结存情况

（1）2016年资产负债损益情况

2016年末资产负债表反映：资产部类总计1644.45万元；负债合计777.37万元；所有者权益合计867.08万元。2016年末资产负债率47.27﹪。

（2）2016年收支情况

2016年收入合计855.69万元，其中，其他业务收入129.69万元；人工林商品性采伐711.17万元；盗伐材收入9.09万元；易地搬迁采伐收入5.74万元。

2016年支出合计800.54万元，其中，其他业务成本合计696.06万元，营业税金及附加0.23万元；管理费用53.15万元；财务费用-1.25万元；营业外支出52.35万元。

2. 天保经费收支结存情况

当年收入合计1039.91万元，其中，财政补助收入1038.9万元，分别为：基本支出-人员经费18.74万元，项目经费1020.16万元；其他收入1.01万元。

当年支出合计1034.88万元，其中，基本支出-人员经费18.74万元；项目支出1016.14万元。

本年收支结余5.03万元，上年结转418.76万元，累计结余423.79万元。

3. 天保公益林投入使用及结存情况

截至2016年底基建拨款合计669.4万元，其中，补拨以前年度数449.4万元；本年应拨数220万元，基建支出合计597.99万元，其中，待核销基建支出-封山育林238.98万元；其他投资-人工造林359.01万元，年末累计结余71.41万元。

4. 森林抚育财务收支结存情况

本年收入合计342.49万元，其中，拨入专款342万元；其他（利息）收入0.49万元。

当年森林抚育实际支出415.72万元，其中，工资福利支出186.61万元；商品和服务支出229.11万元。

上年结转311.81万元，累计结余238.58万元。

5.商店经营收支结余情况

本年收入2.82万元；本年支出2.3万元，其中，财务费用-0.42万元，管理费用（折旧）2.72万元；本年利润0.52万元，累计利润总额158.71万元。

6. 基本建设项目概况及收支情况

基本建设账套主要核算棚户区项目建设的给排水及供电工程，项目从2010年计划设计总投资182.88万元，其中，上级专款182万元；企业自筹0.88万元。项目于2016年竣工验收,截至2016年底总支出182.88万元，其中，工程实际支出170.88万元；调查设计费12万元，分明细为：一期棚户区支出129.73万元，其中，给排水工程支出97.69万元；供电工程支出32.04万元，二期棚户区支出-给排水工程支出42.81万元，三期棚户区支出10.34万元；其中，给排水工程支出7.25万元；供电工程支出3.09万元。

7.工会经费收支结存情况

全年收入合计4.19万元，其中，会费收入2.23万元，拨缴经费收入1.22万元，上级补助收入0.61万元，其他收入0.13万元。

当年支出合计25.57万元，其中，职工活动支出0.71万元，业务支出0.26万元，职工福利费支出21.3万元，场队设备支出3.28万元，其他支出0.02万元。

当年结余-21.38万元，上年结转27.51万元，累计结余6.13万元。

8.汽车队收支结存情况

经审计，车队账套未反映收支情况，发生的各项费用均用往来款项核算，近几年该账套主要收回以前年度职工欠款、个人应交各项保险及车队办公用房租费。原有职工在天保经费账套中领取基本保险费，主要支出是2013年安置房账套并入的未分配利润177.35万元支付安置房小区水电费、修缮费、门卫劳务费及绿化费等，截至2016年12月31日止，已支付各种费用178.08万元。

（三） 三公经费、会议费情况

经审计，师宗县南林局公务支出和公款消费分别在企业和天保经费账套列支，各账套支出情况如下：

企业账套三公经费、会议费情况

1.2016年三公经费合计30.19万元，比上年41.51万元减少11.32万元，降低27.28%。

（1）接待费：2016年支出30.17万元，其中，餐费28.85万元（包括同城接待11.11万元）；酒0.59万元；住宿费0.73万元。

（2）车辆购置及运行费：2016年油料费支出0.02万元。

（3）学习考察费：2016年无因公出国学习考察。

2.会议费：2016年发生会议费支出4.3万元，参会人次558人次，参会次数12次，会议天数合计15天。比上年2.18万元增加2.12万元，增长97.24%。

天保经费账套三公经费及会议费情况

1.2016年三公经费合计39.72万元，比上年68.01万元减少28.05万元，降低41.60%。

（1）接待费：2016年支出2.08万元，其中，同城接待1.07万元。

（2）车辆购置及运行费：2016年支出37.64万元，其中，油料费17.48万元；修理费13.21万元；过路费0.47万元；保险费5.64万元；车检费0.49万元；洗车费、停车费0.35万元。

（3）学习考察费：当年无因公出国学习考察。

2.会议费：2016年支出0.23万元，参会人次47人次，参会次数1次，会议天数1天。

（四）信息系统建设、投入维护审计情况

经审计，师宗县南林局2016年共投入和使用电子产品计9.31万元，其中，购入电子产品4.17万元；网络使用费支出5.14万元，根据签订的协议规定，投入和使用的相关设备维护由销售方及电信局负责。

（五）以前年度审计整改情况

2010年县级安排审计师宗县南林局2009年度财政财务收支审计，报告反映未发现有违纪违规问题，对审计提出的两条建议单位已积极采纳并逐步完善。

审计评价：审计结果表明，师宗县南林局财务核算基本符合有关财务会计制度规定，账制健全，所提供的会计资料基本真实反映了单位财务收支状况。但还存在收入在往来款项中列收列支，超预算列支，未及时缴纳各种税费等问题。 

二、审计发现的主要问题及处理处罚情况

（一）财政资金方面存在的问题

1.超预算列支森林防火经费182561.00元

经审计师宗县南林局天保经费账务发现，2016年森林防火经费预算资金20000.00元，财政拨入20000.00元，当年实际支出202561.00元，超支182561.00元。　  

 根据规定，对超预算列支森林防火经费182561.00元，责成单位自行整改，今后杜绝类似情况发生。

2.未办理政府采购手续1707048.00元

（1）2014年至2016年共购置防火物资计153680.00元，其中，2016年2月购衣服、鞋子等一批计44860.00元；2014年5月购太阳能发电系统7套计32200.00元；2014年4月购衣服、鞋子等一批计52620.00元；2014年4月高枝油锯5台计24000.00元。未办理政府采购手续。

（2）经审计发现师宗县南林局2014年至2016年三年期间共采购各类苗木3032991株合计金额1553368.00元，其中，2014年向更新队苗圃购买苗木883159株合计460002.50元；2015年购买苗木1371812株合计772143.50元；2016年购买苗木778020株合计321222.00元。

以上苗木采购均未通过招投标和政府采购程序购买，也未按师宗县财政局（师财采〔2014〕3号）及师宗县人民政府办公室（师政办函〔2016〕5号）文要求单次购买单价在20万元（2014年至2015年在10万元）以上的在政府采购网公示。

 根据规定，对未办理政府采购手续1707048.00元，责成单位自行整改，今后严格按相关规定办理。

3. 预算收入在往来款项中列收列支476000.00元

经审计，2014年至2016年天保经费账套，县财政局和县林业局拨入各项收入单位列其他应付款科目核算计476000.00元，其中，2014年303000.00元，分别为：防火经费210000.00元；森林资源费10000.00元；综合考核奖83000.00元。2015年综合考核奖73000.00元。2016年100000.00元，分别为：防火通道建设补助90000.00元；综合考核奖10000.00元。

 根据规定，对预算收入在往来款项中列收列支476000.00元，责成单位自行整改，调整相关账务。

4.车辆购置未纳入固定资产管理192180.00元

经审计企业账套发现，2014年3月用县林业局划入车辆购置款购运兵车一辆，车价、保险、车辆落户费共计192180.00元，企业未纳入固定资产管理。

根据规定，对未纳入固定资产账务管理的192180.00元，责成单位自行整改，尽快补记入账。

5.应缴未缴利息收入57735.47元

经审计，2014年至2016年三年天保公益林、森林抚育和天保管护经费三个财政资金账户的利息收入合计57735.47元，其中，天保公益林账户5380.94元；森林抚育账户20791.14元；天保管护经费账户31563.39元。

依据《中华人民共和国审计法》第四十五条对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，对应缴未缴利息收入57735.47元，全额收缴县级财政。

6.超两年以上存量资金1040707.23元

截至2015年12月31日止，天保资金账户中财政补助收入-社会保险补助结余540707.23元，于2016年5月拨入《曲靖市财政局 曲靖市林业局关于下达2015年天然林资源保护工程经费的通知》（曲财农〔2015〕296号）下达属于2015年度社会保险经费500000.00元，2015年底实际社会保险补助资金结余1040707.23元。

对超两年以上存量资金，鉴于县南林局在审计期间积极整改，已将结余资金缴入县级财政，本次审计不再作处理，今后应严格按照有关规定执行。

（二）其他资金方面存在的问题

1.应缴未缴工会经费120457.60元

经审计南林局工会账套发现，2014年至2016年三年从各套账户中分别提取工会经费378457.60元划入工会经费账套，单位在三年中实际拨缴县总工会经费258000.00元，未缴120457.60元在工会经费账户中直接使用。

根据规定，对应缴未缴工会经费120457.60元，责成单位自行整改，调整相关账务。

2.房屋处置及租金等收入在往来款项中核算3126466.00元

截至审计时止，师宗县南林局几个账套中发现收入在往来款项中核算，未纳入当年收入核算，造成当年收入不实计3126466.00元。分别为：  

（1）商店账套，2016年至2017年房租收入列其他应付款-房屋维修费科目核算计709850.40元，其中，2016年317125.00元；2017年392725.40元。

（2）商店账套，2010年至2017年商店账套其他应付款-房屋转让费科目中核算单位出售的旧房屋转让费计610068.50元，于2012年划入单位企业账套作收入507068.50元，止2017年底余103000.00元。

（3）汽车队账套，2014年至2017年在汽车队账套中反映的四年房租收入348080.00元，列其他应付款-公共环境管理费科目核算。

（4）企业账套，各种土地承包费等收入计1965535.60元，其中，2010年以前收取荒山造林承包费630407.70元，列专项应付款-荒山造林承包费科目核算；2010年至2018年4月商品林采伐林地占用管理费619667.00元，列专项应付款-林地占用管理费科目核算；2014年至2017年收取公共环境管理费、垃圾清运费及车位占用费等715460.90元，列其他应付款-公共环境管理费。

根据规定，房屋处置及租金等收入在往来款项中核算的3126466.00元，责成单位自行整改，调整相关账务。

3.房屋租金收入欠缴各种税费

延伸审计2010年至2017年几套账簿资料反映，房屋租金收入3230760.90元，其中，商店账套反映房屋租金收入2594554.90元；汽车队账套反映房屋租金收入636206.00元，各账套应税收入应缴未缴各种税费。

根据规定，对租金收入欠缴各种税费问题，审计移送税务部门处理。

4.欠缴企业所得税

截至2017年底南林局商店账套分配利润科目累计余额1589256.13元，该账套累计利润应缴未缴企业所得税。

根据规定，对欠缴企业所得税问题，审计移送税务部门处理。

三、审计意见建议

针对审计发现的问题，师宗县审计局建议：一是对债权债务的审计清理中发现，各账套中的往来款项账面余额过大，建议单位组织人员进行认真清理，做到应收尽收，应付尽付，尽快核销相关账务。二是进一步增强聚财理财意识，广开财路，确保收入的稳健增长，加强对单位收入管理制度，将应当纳入单位收入管理的款项在年终结算中如实反映。三是严格遵守政府采购程序，对该进行招投标和政府采购的项目应当及时办理相关审批、公示及采购手续。四是加强会计基础工作，严肃财经纪律，细化内部规章制度，严格按照《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计制度》《企业会计准则—基本准则》等相关规定，加大对所属部门的管理和监督力度，督促下属单位健全和完善财务管理、资金使用等制度，进一步规范会计行为。

四、审计发现问题的整改情况

对本次审计发现的问题，师宗县南盘江林业局高度重视，积极采取措施进行整改，将自收到报告之日起30日内整改完毕。整改情况应当书面告知师宗县审计局，同时向师宗县人民政府报告，并向社会公告。